欢 迎报 考广 东财经 大学 硕士 研 究生 ，祝你 考试 成功 ！ （第 1 页共 3 页） 1 广东财经大学硕士研究生 入学考试试卷 考试年度： 2019 年 考试科目代码及名称 ： F530-审计综合知识 适用专业： 025700 审计硕士 友情提醒：请在考点提供的专用答 题纸上答题 ，答在本卷或草稿纸上无效 ！ 一、名词解释（5 题，每题 3 分，共 15 分） 1.利得 2.公允价值 3.谨慎性 4.控制测试 5.无保留意见 二、简答题（3 题，每题 5 分 ，共 15 分） 1.在符合什么条件时，一项金融资产应当分类为以摊余成本计量的金融资 产？ 2.简述风险导向审计下的审计风险模型。 3.简述注册会计师职业道德基本原则中“独立性”的内涵。 三、实务题（4 题，每题 1 0 分 ，共 40 分） 1.甲公司于 2018 年 1 月取得 B 公司 30%的股权，用银行存款支付价款 9000 万元。 甲公司能够对 B 公司施加重大影响。 取得投资时被投资单位可辨认净资产 的账面价值为 36000 万元。 假定甲公司在取得该投资时， B 公司各项可辨认资产、 负债的公允价值与其账面价值相等，双方所采用的会计政策及会计期间也相同。 2018 年， B 公司实现净利润 900 万元。 当期， B 公司将作为存货的房地产转换为 以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值超出账面价值 100 万元， B 公司将其计入其他综合收益。当期，B 公司还接受母公司捐赠 200 万元，该捐 赠实质上属于资本性投资，B 公司将其计入资本公积（股本溢价）。 要求：不考虑其他因素，为甲公司编制相关会计分录。欢 迎报 考广 东财经 大学 硕士 研 究生 ，祝你 考试 成功 ！ （第 2 页共 3 页） 2 2.注册会计师在对乙公司进行审计时，收集到以下五组审计证据： （1）收料单与购货发票； （2）会议书面记录与总经理口头表述； （3）工资计算单与工资发放单； （4）存货盘点表与存货监盘记录； （5）银行询证函回函与银行对账单。 要求： 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据更加可靠， 并简要说明理由。 3.A 注册会计师负责审计丙公司 2018 年度财务报表。与货币资金审计相关 的部分事项如下： （1）A 注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试丙公司 财务主管每月末盘点库存现金的控制，于 2018 年 12 月 31 日实施了现金监盘， 结果满意。 （2）对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A 注册会计师 获取了银行存款余额调节表， 检查了调节表中的加计数是否正确， 并检查了调节 后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致， 据此认可了银行存款余额 调节表。 （3）因对丙公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑，A 注册会 计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时，A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。 （4）丙公司有一笔 2017 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册 会计师在 2017 年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果 满意，因此，未在 2018 年度审计中实施审计程序。 （5）为测试银行账户交易入账的真实性，A 注册会计师在验证银行对账单 的真实性后， 从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对， 并检查了支 持性文件，结果满意。 要求： 针对上述第 （1） 至 （ 5） 项， 逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。 如不恰当，简要说明理由。欢 迎报 考广 东财经 大学 硕士 研 究生 ，祝你 考试 成功 ！ （第 3 页共 3 页） 3 4.注册会计师在了解丁公司内部控制过程中发现如下情况： （ 1 ） 2 0 1 8年6月 ， 丁公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外 D 金融 投资公司 （以下简称 D 公司） 总经理的廖某。 双方约定， 由丁公司向 D 公司投入 1000 万元用于投资，期限 1 年，收益率 20。考虑到这项投资能给丁公司带来 巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往 D 公司， 之后再向董事会补办报批手续、 补签投资协议。 财会部汇出资金后向对方核实是 否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，D 公司纯系子虚乌有。 （ 2 ） 2 0 1 8年9月 ， 丁公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设 备。经某客户推荐和联系，丁公司指派一名副总经理带队赴国外公司实地考察。 考察期间， 考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料， 未进行实地考察和 技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。10 月 15 日， 丁公司按照合同约定一次性支付了设备款。 11 月初， 两台设备运抵丁 公司， 并在启封、 安装后立即投入生产。 但在生产过程中， 这两台设备多次出现 故障。 后经专家鉴定， 这两台设备系国外淘汰多年的旧机器， 仅仅更换了一些零 部件、重新喷涂了油漆就出售给了丁公司，其实际价值不及售价的十分之一。 要求： 分别分析 （1） 、 （2） 两种情况中丁公司的内部控制存在哪些薄弱环 节。 四、论述题（2 题，每题 1 5 分 ，共 30 分） 1.根据其会计核算的内容和要求， 企业所有者权益可以分为若干部分。 请论 述企业所有者权益可以分为哪些部分，它们的含义分别是什么？ 2.中共中央总书记、 国家主席、 中央军委主席、 中央审计委员会主任习近平 2 0 1 8年5月2 3日下午主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话。 习 近平在讲话中指出， 要加强对全国审计工作的领导， 强化上级审计机关对下级审 计机关的领导， 加快形成审计工作全国一盘棋。 要加强对内部审计工作的指导和 监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。请论述国家审计、 内部审计和社会审计的区别和联系。