一、名词解释1 .税收负担指的是因政府的课税行为而相应地减少了纳税人的实际可支配收入，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担。（税收负担的形成、分配及其局部调整，都是在政府征税和纳税人纳税的过程中完成的。）（税收负担的实质是政府与纳税人之间以及不同纳税人之间的分配关系。）（也补充答税收负担的分类。）2 .税收筹划是纳税人在不违法相关税收法律法规的前提下，通过对生产、经营、投资和理财等活动的方式、方法和步骤进行事先安排，以尽可能地实现使纳税人的税收利益最大化的目的。税收筹划主要有节税筹划和避税筹划两种方式。税收筹划具有非违法性、筹划性和目的性的基本特征。（还可以回答主要技术方法）3 .国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，本着对等原则，通过政府间谈判所签订的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面协议或条约，也称为国际税收条约。它是国际税收重要的基本内容，是各国解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突的有效工具。4 .税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。5 .税收管辖权，指一个国家在征税方面所拥有的管辖权力，即国家在税收领域中的主权，一国政府有权决定对什么人征税,征什么税和征多少税。但一国政府征税的权力不是可以任意决定的，而要受该国政治权力涉及范围的限制。这种限制表现在两方面:一是人员限制,即一国政府只能对本国公民或居民征税;二是地域的限制，即一国政府只能对处于其政府管辖范围内的所得或收益征税。二、判断题1 .在政府对税收负担进行局部调整的措施中，除了税收优惠和免除重复征税是政府的主动行为外，其他都是被动的。（税原9 1页）（）2 .税收筹划就是一种避税行为，目的是尽可能地少交税款。（税原9 3页）（×）3 .与一般性财政支出相比较，税式支出具有间接性和隐蔽性，灵活性和时效性。（税原1 0 0页）（）4 .税制性重复征税多是出于复合税制的需要，或是基于政府调节经济活动的需要，它不需要也无法免除。（税原1 0 9页）（）5 .抵免法只能在某种程度上减轻国际重复征税，并不能从根本上解决重复征税。（税原1 1 0页）（×）6 .小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过1 0万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过3 0万元）的，免征增值税。（新政策）（）7 .以预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间一律为收到预收款的当天。（轻一1 2 9页）（×）8 .委托他人代销货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。（轻一1 2 9页）（×）9 .纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（轻一1 2 9页）（）三、简答题1 .详见税收学原理2 .详见税收学原理3 .轻一1 3 2页四、计算题1 .（1）单位统一组织为员工购买符合规定的商业健康保险产品，在办理投保手续的当月应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，计入个人收入。累计预扣预缴应纳税所得额=2 5 0 0 0 +3 0 0 0 -5 0 0 0 -1 0 0 0 =2 2 0 0 0（元）商业健康保险的扣除不在投保当月，而是次月。所以当月扣除“三险一金”的收入，只需再扣除5 0 0 0元基本减除费用和子女教育专项附加扣除。李某1月被甲单位预扣预缴个人所得税=2 2 0 0 0×3 %=6 6 0（元）（2）乙单位1月应预扣预缴李某的个人所得税=1 0 0 0 0×（1 -2 0 %）×2 0 %=1 6 0 0（元）（3）由于单位统一购买的商业健康保险产品在项目上符合规定但金额超标，所以自2月起按照2 0 0元/月的限额在5 0 0 0元基本减除费用和规定“三险一金”扣除、子女教育专项附加扣除之外进行扣除。累计预扣预缴应纳税所得额=2 5 0 0 0×2 +3 0 0 0 -5 0 0 0×2 -1 0 0 0×2 -2 0 0 =4 0 8 0 0（元）李某2月被甲单位预扣预缴个人所得税=4 0 8 0 0×1 0 %-2 5 2 0 -6 6 0 =1 5 6 0 -6 6 0 =9 0 0（元）（4）3 6 0 0 0 /1 2 =3 0 0 0（元），适用3 %的税率。李某年终奖的个人所得税=3 6 0 0 0×3 %=1 0 8 0（元）（5）丙杂志社2月应预扣预缴李某的个人所得税=（2 0 0 0 -8 0 0）×7 0 %×2 0 %=1 6 8（万元）会计利润=2 6 0 0 0 -5 3 5 0 -1 1 0 0 -1 3 0 0 -7 0 0 -2 5 0 +2 6 0 -1 6 0 9 1 .1 1 =1 4 6 8 .8 9（万元）。2 .【解析】企业支付的诉讼费和支付给供货方的违约金，准予在企业所得税前据实扣除。企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5 %标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。实际支付的补充养老保险费1 3 0万元超过了职工工资总额的5 %（2 0 0 0×5 %=1 0 0万元），只能在企业所得税前扣除1 0 0万元，超过的3 0万元不得扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。【解析】（1）业务招待费实际发生额的6 0 %=3 0 0×6 0 %=1 8 0（万元）销售（营业）收入的5=2 6 0 0 0×5=1 3 0（万元），税前可扣除业务招待费1 3 0万元，应调增应纳税所得额=3 0 0 -1 3 0 =1 7 0（万元）。（2）支付的补充养老保险费应调增应纳税所得额=1 3 0 -1 0 0 =3 0（万元）。（3）诉讼费用可以据实扣除。（4）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的8 0 %计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2 /3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外研发费用实际发生额的8 0 %=1 1 0×8 0 %=8 8（万元）境内符合条件的研发费用2 /3 =1 2 0×2 /3 =8 0（万元），研发费用共加计扣除=（1 2 0 +8 0）×7 5 %=1 5 0（万元）。（5）业务（2）应调增的金额=1 7 0 +3 0 -1 5 0 =5 0（万元）。【解析】（1）广宣费的税前扣除限额=2 6 0 0 0×1 5 %=3 9 0 0（万元）实际发生额5 0 0万元，无须纳税调整。（2）以现金方式支付给中介服务公司的佣金不得在税前扣除，佣金支出应调增应纳税所得额8 0万元。（3）销售费用应调增应纳税所得额8 0万元。【解析】（1）利息费用应调增应纳税所得额=1 0 0 -1 0 0 0×7 %=3 0（万元）；（2）捐赠支出税前扣除限额=1 4 6 8 .8 9×1 2 %=1 7 6 .2 7（万元），实际发生捐赠支出2 0 0万元，超过扣除限额，当年应调增应纳税所得额=2 0 0 -1 7 6 .2 7 =2 3 .7 3（万元）；（3）被工商管理部门处以罚款2 0万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额2 0万元；（4）职工福利费税前扣除限额=2 0 0 0×1 4 %=2 8 0（万元），实际发生3 0 0万元，应调增应纳税所得额=3 0 0 -2 8 0 =2 0（万元）；职工教育经费税前扣除限额=2 0 0 0×8 %=1 6 0（万元），实际发生6 0万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=2 0 0 0×2 %=4 0（万元），实际发生4 8万元，应调增应纳税所得额=4 8 -4 0 =8（万元）；（5）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额1 8 0万元；（6）该厂的企业所得税应纳税所得额=1 4 6 8 .8 9 +5 0 +8 0 +3 0 +2 3 .7 3 +2 0 +2 0 +8 -1 8 0 =1 5 2 0 .6 2（万元）。【解析】2 0 1 8年该厂应缴纳企业所得税=1 5 2 0 .6 2×2 5 %-1 2 3 .6÷（1 +3 %）×1 0 %=3 6 8 .1 6（万元）。五、问答题1 .详见税收学原理2 .详见税收热点